Kilometergeld:
как выгоднее организовать поездку на работу?

Мы с мужем оба работаем очень далеко от дома, в разных фирмах, поэтому ездим на двух машинах. Разумеется, это очень большие затраты – на бензин, на содержание машин, на страховки и т.д. Как известно, с некоторых пор конституционный суд Германии вернул наемным работникам право на получение «путевых расходов», связанных с прибытием к месту работы. Но для нас остается много непонятного в этом вопросе. Хотелось бы больше узнать о том, может ли претендовать работник на компенсацию расходов в том случае, если он использует поезд или автобус, чтобы добраться к месту работы? И как решается вопрос налогообложения в этом случае – подлежат ли эти деньги (Fahrtkosten) налогообложению или нет? Хотелось бы обо всем этом прочитать на страницах нашей газеты «Вопросы и ответы».
                                                                                                 Katarina Z., Hannover

ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОЕЗД К МЕСТУ РАБОТЫ
Благодаря возмещению общих затрат за дорогу на работу (Pendlerpauschale) 70% работников по найму платят меньше налогов. Но многие не знают, что можно вернуть еще больше уплаченных налогов.
С тех пор как судьи Федерального конституционного суда в прошлом году показали законодателю «красную карточку» в связи с сокращением налоговых возмещений за дорогу на работу (Entfernungspauschale), многое изменилось. Согласно закону уже с 1 января 2007 года, т.е. задним числом, проезд на работу снова может списываться с налогов в полном объеме. Можно списывать с налогов и затраты, связанные с дорожно-транспортным происшествием по дороге на работу. Кроме того, работники, пользующиеся общественным транспортом, снова получили право выбора между возмещением действительных расходов на проезд и компенсацией за километры. Официальное письмо федерального минфина (адрес в интернете: www.bundesfinanzministerium.de) от 31 августа 2009 года разрешает связанные с этим спорные вопросы.

КАК РАБОТНИКАМ СЭКОНОМИТЬ НА НАЛОГАХ
Модель экономии налогов
Для работников по найму Pendlerpauschale является фактически единственной существенной возможностью сэкономить на налогах. Около 70% всех работающих по найму платят меньше налогов благодаря общей компенсации. Но в конкретных ситуациях часто возникает много вопросов. Например, как поступать с расходами за парковку в общественном месте, которой пользуется работник в течение рабочего дня. В таком случае речь идет о приличной сумме. В нашей статье мы поможем вам разобраться с этими и другими вопросами.

Сменная работа
Расстояние на работу учитывается в налоговой декларации только один раз в день, даже если работник вынужден приезжать на работу два раза в день, работая в разные смены. Исключение составляют случаи, когда вы работаете на двух работах по налоговой карточке, тогда вы действительно можете заносить проезд в один и тот же день дважды.

Пример
Работница Х. трудится на фабрике. Она ездит 230 дней в году на работу на расстояние 15 км в одну сторону. После работы она отправляется домой и в 21 час начинает трудиться на другой работе в качестве уборщицы (70 рабочих дней в году на расстоянии от дома 30 км). Так как речь в данной ситуации идет о различных трудовых отношениях, работница Х. имеет право на списание с налогов за ее первое место работы 1035 евро в качестве издержек, связанных с профессиональной деятельностью, а за ее второе место работы – 630 евро. Если же на втором месте работы она трудится без налоговой карточки, то списать расходы за проезд она не сможет.

Расходы на парковку
Общая компенсация включает в себя все возможные расходы, связанные с дорогой между квартирой и работой. Даже если вы ежедневно вынуждены ставить машину на крытую стоянку за баснословные деньги или из-за большого пробега часто сдавать ее в ремонт, все связанные с этим расходы уже входят в общую компенсацию. Наш совет: работодатель может ежемесячно давать своим работникам бонус в размере 44 евро на такие расходы. При этом никто не должен платить с этой суммы подоходный налог или социальные отчисления. В экономически тяжелые времена незначительные льготы интересны и работодателю. Он таким образом экономит на взносах предпринимателя в фонд социального страхования. Так почему же не выдать бонус на парковку? Чтобы быть уверенным в освобождении от налогов и отчислений, следует поручить оформление бонусов для работников налоговому консультанту. Это особенно рекомендуется мелким предприятиям, так как выдача таких бонусов зависит от определенных критериев и не всегда проходит в финансовом ведомстве.

ПЕРЕЛЕТ
Некоторые работают очень далеко от дома. Тот, кто летает на работу дешевым рейсом, не может списывать с налогов 30 центов за 1 км.
Здесь возможно списание только действительных расходов на билет. Если вы еще к тому же получаете дотацию на проезд от работодателя, то ее, естественно, тоже следует учитывать при оформлении декларации.

КОНКРЕТНЫЕ ПРИМЕРЫ И ПОЛЕЗНЫЕ СОВЕТЫ
Компенсация за проезд на работу связана с многочисленными аспектами. Мы обобщили для вас самые основные правила и представляем вашему вниманию их обзор с тем, чтобы в будущем вы могли эффективно пользоваться всеми возможными преимуществами.

РАБОЧИЕ ДНИ 230 дней
Работники по найму, которые заносят в налоговую декларацию информацию о проезде на работу, должны указать количество рабочих дней, в которые они ездили на работу. Если вы заносите в декларацию 230 дней, то в таком случае в финансовом ведомстве вряд ли появятся к вам вопросы, так как судьи Финансового суда Мюнхена постановили, что 230 рабочих дней в году должны быть правилом.

ИСКЛЮЧЕНИЕ
Судьи Финансового суда Мюнхена, кроме того, постановили следующее (решение от 12.12.2008 г., Az. 13 K 4371/07): кто ездит на работу чаще, чем 230 дней в году, должен доказать это. В такой ситуации неплохо иметь справку от работодателя. Тот, кто работает посменно и ездит чаще одного раза в день на работу, может учитывать только одну поездку в одну сторону. Если рабочая неделя составляет шесть дней, то по общему правилу Финансового суда в расчет берутся 280 рабочих дней.

ПОЕЗДКИ ГРУППОЙ МАКСИМАЛЬНО 4500 ЕВРО
Если работники объединяются в группы и ездят на работу на одной машине (Fahrgemeinschaft), то и в этом случае каждый из них имеет право на возмещение налогов. При этом так называемые «пассивные водители» могут списать с налогов не более 4500 евро в год.
В качестве примера возьмем работников Х и Y, которые ездят 230 дней в году вместе на работу (расстояние 140 км). Работник Х едет на своей машине и берет с собой работника Y. Работник Х может списать с налогов сумму в размере 9960 евро в качестве затрат, связанных с его трудовой деятельностью (Werbungskosten). При таких крупных суммах финансовое ведомство требует от налогоплательщика предъявить счета на ремонт / техосмотр автомобиля или квитанции на заправку. Так как у работника Y машины нет, то он может списать с налогов максимально 4500 евро.
При налоговой ставке 35 процентов расходы в размере 4500 евро означают сокращение общей суммы налогов на 1575 евро.

«ПЕРЕХВАТЫВАЮЩАЯ» ПАРКОВКА
Право выбора
Если работник едет на своей машине до вокзала, а потом пересаживается на поезд и едет дальше на работу, то он может по-разному указать свои расходы на проезд. Либо он выбирает в обоих случаях компенсацию за километры, либо заносит компенсацию за километры только на машину, а на проезд по железной дороге – действительные затраты на билет.

Пример
Работник ездит 220 рабочих дней на машине на расстояние 25 км к остановке трамвая, а оттуда он еще 4 км едет дальше на работу на трамвае. Самое короткое расстояние составляет 29 км. Месячный проездной на трамвай стоит 44 евро (х 12 = 528 евро). За расстояние на машине, составляющее 25 км, он имеет право на компенсацию в размере 1650 евро. За остальную часть пути, который он проделывает на трамвае, компенсация за километры составляет 220 рабочих дней х 4 км х 0,30 центов = 264 евро. Вместо этих расходов выгоднее внести в декларацию действительные расходы в размере 528 евро. В целом получается сумма в размере 2178 евро.

Наш совет
Сравните действительные расходы в вашем случае.

ДОРОГА НА РАБОТУ ИЛИ КОМАНДИРОВКА?
Работа у клиента
Некоторые работники на протяжении нескольких лет работают у клиента работодателя. В связи с этим возникает вопрос: это дорога на работу или командировка?

Судебное решение
Федеральный финансовый суд подтвердил решение, вынесенное в 2008 году, согласно которому место расположения клиента работодателя не является регулярным местом работы работника по найму в соответствии с ч. 1, абзац 3, № 4, § 9 Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz EStG).

Наш совет
В таком случае издержки, связанные с профессиональной деятельностью, могут списываться с налогов либо на основании действительных затрат, либо в рамках общей компенсации 30 центов за 1 км дороги туда и обратно (решение от 9.07.2009 г., Az. VI R 21/08).

ОКРУЖНОЙ ПУТЬ
Выиграть время
Финансовое ведомство признает только самое короткое расстояние между квартирой и работой. Но если доказать, что окружной путь более выгоден, то оно может признать и его. Более выгодной дорогой является та, по которой работник значительно быстрее и без опоздания может добраться на работу.

Пример
Работник С. 230 дней в году ездит на работу на собственной машине (расстояние 30 км). Он ездит по окружной дороге (50 км), ежедневно экономя 30 минут. За год набегает сумма в размере 3450 евро (230 дней х 50 км х 30 центов).
Таким образом можно сэкономить и время, и налоги.

ДОРОЖНО-ТРАНСПОРТНОЕ ПРОИСШЕСТВИЕ
Правило, действующее задним числом
Если работник по своей вине попадает в аварию по пути на работу, то он может занести расходы, которые ему пришлось нести в отношении собственного транспортного средства, в налоговую декларацию в качестве издержек, связанных с профессиональной деятельностью. Это правило действует даже задним числом, начиная с 1 января 2007 года. Тот, кто в 2007 году попал в ДТП по дороге на работу, и финансовое ведомство ранее отклонило расходы такого рода, может подать повторное заявление на 2007 год с требованием учета издержек.

Доказательства
Финансовое ведомство требует предъявить документы, свидетельствующие о ДТП. Сюда относятся полицейские протоколы, заявление в страховую компанию и показания свидетелей происшествия. Из таких документов должно быть очевидно, что авария действительно произошла по дороге на работу.
Наша подсказка
Если в такой ситуации у вас нет соответствующей бумаги о расходах на ремонтные работы, то вам следует обратиться в свою автомастерскую и попросить у них копию счета.


ОБЩЕСТВЕННЫЙ ТРАНСПОРТ
Действительные расходы
Пользуясь общественным транспортом, вы можете выбирать между возмещением за проезд на работу (30 центов за 1 км дороги) за самое короткое расстояние и действительными расходами, если они превышают первый вариант. Даже если поезд едет по окружному пути, вы можете занести в декларацию лишь самый короткий путь между вашей квартирой и работой.
Возьмем, к примеру, работника М, который 230 дней в году ездит на работу на поезде (самый короткий маршрут 20 км). Расходы на проезд в вагоне первого класса составляют 1500 евро. Но так как возмещение за дорогу по первому варианту составляет лишь 1380 евро (230 дней х 30 центов х 20 км), то ему выгоднее занести в свою налоговую декларацию действительные расходы на проезд.
Наша подсказка
На сегодняшний день рассчитать расстояние между населенными пунктами по интернету не составляет труда. Посмотрите и вы, какой вариант для вас является более приемлемым.